青森銀行を検証

サイトの長短が資金繰りに影響する２つの理由は、売掛債権の期日短縮は，先方との交渉が必要だから難しいといって，放っておくわけにはいきません。
売掛債権の期日サイト（売掛金計上から受取手形回収までの日数）を短縮することは，資金繰りの改善に大きく寄与することになるからです。
どのように寄与するのか，放っておくわけにはいかないのはなぜでしょうか。
　売掛債権のサイト短縮が資金繰りにどのように寄与するのか，まず見てみましょう。
　ある月で50万円の売り上げがあったとします。
回収条件は，１ヵ月後起算の120日手形とすれば，売掛金と受取手形合わせて締め日後150日（5ヵ月）間，債権が残高として残ります。
この場合，手形サイトを120日から90日に短縮すると，30日分50万円の資金量が減少することになります。
売り上げは継続して毎月あるのですから，毎月の売上高に対応して次々と30日分の資金量の減少が続くことになります。
　では，放っておくわけにはいかないのはなぜでしょうか。
その理由は２つあります。
企業の成長，売り上げの伸長に伴って売掛金総額も自然に増加しますが，これは業績も上がるが寝かせる資金も増えることを意味します。
先月50万円の売り上げが今月は60万円になった場合，先月売り上げ分50万円は，当月手形で回収されて当月分の60万円が売掛金残高に残ります。
売掛金残高は前月と比べ10万円増加していることになります。
しかも120日後の期日手形で約定していたとすれば,10万円がさらに４ヵ月間，資金が必要な計算になります。
会社の売り上げが伸びれば，必要資金量も自然に増えていくのです。
　次に，売上高には利益分か含まれていることを考えなければなりません。
売買取引での実際の資金量は，売掛債権所要資金から仕入債務所要資金を差し引いたものになるのですが，売掛債権は仕入債務に比べて，赤字販売をしていない限りは，利益部分だけ大きいのが普通です。
その分，必要資金量は増えるのです。
　売り上げが増えていけば黙っていても資金不足を起こずというのに，手をこまねいていてよいのでしょうか。
３　回収遅延で行き詰まった例（1）信用面から見た売掛債権前節まで，売掛債権を資金源として見てきましたが，ここで，売掛債権のもう１つの側面である与信の顔を眺めておきましょう。
債権回収管理といえば，まず頭に浮かぶのは，資金源泉としてのそれというよりは債権保全の問題としてでしょう。
　本屋さんの書棚に並ぶ債権管理の本は，すべて貸し倒れ防止と債権保全取立の法律解説書であることを見ても，その関心の度合いがわかります。
取引相手の会社が突然倒産したらどうなるでしょうか。
債権の無傷回収(100％回収)は，現実問題としてほとんど不可能でしょう。
販売した商品代金が掛売りとなったままの状態で，何の担保もなされていないというのは，考えてみれば恐ろしいものです。
　売掛債権の保全とは，相手方の経営状態を総合的に見て，与信をどのくらい設定して取引をするか，いざというときにどのくらいの金額まで腹をくくるかの見極めであり，普遍性のある公式で算定できるものではありません。
　取引先会社の危険な兆候は，常に先方と接触している担当営業マンの日常のアンテナでとらえるのが普通ですが，売掛金の回収つまり先方の支払い振りの変化や，手元にある売掛金残高表を見て，売掛金残高に異常な回収遅れがないかなどを観察することでも発見できるものです。
　危ない会社をまず見つけ出すのが債権保全の要諦の第一歩ですが，それには何をおいても，売掛金残高に回収遅れがないか，サイトの異常に長いものがないかを，相手先ごとに自分の手元で確実に把握しておく必要があります。
この把握体制ができていなくては話になりません。
　（2）回収遅延で行き詰まった例　ここに，売掛債権の回収管理体制に不備があったため，資金繰りに支障をきたした会社の実例があります。
ひとむかし前の話になりますが，大商社の安宅産業がもろくも倒産した年から数年後のことです。
ある２部上場の商社が経営に行き詰まったので，再建の手助けに派遣されたことがありました。
私の勤務していた会社が，この商社への出資を引き受￣けて子会社とし，再建のためチームを組んで経営の渦中に入りましたが，私もその中の１人でした。
　その商社は，他社への投資の失敗，不良在庫の大量抱え込み，取引先の倒産多発などお決まりのパターンで行き詰まり，社内においては営業部門の力が強かったように記憶しています。
私は，経理で売掛金と資金を見ていましたが，資金繰りが苦しく，毎月，月末には営業の回収してきた受取手形を待ち構えて割引に出す，まさに綱渡りのような状態でした。
　月次資金計画は，前月の資金予定と実績を対比し反省しながら，2ヵ月ないし３ヵ月先を予測する方式で毎月資金会議にかけていましたが，予定と実績の乖離が大きく，なかなか改善されない状態が毎月続きました。
売上収入は積み上げ方式で算定するのですが，どう見ても回収収入実績が増えてきません。
売上高を売掛債権で割ったいわゆる回転率が，毎月じりじりと悪化するばかりで，資金会議でその原因が何かわからぬまま論議が続きました。
　品代金の回収は，営業の担当者が回収してきた小切手や受取手形に請求書控（取引１行ごとに入金該当分を○印をつけて消し込んだもの）をセットにして，経理に収納請求するという方法をとっていました。
　赤字会社だったので当たり前ですが，経理も人手が少なく多忙を極めており，売掛債権の全容がつかめないまま仕事に追われていたところ，前々から回収がおかしいとにらんでいた部署の担当営業マンが，ある日突然退職しました。
退職後，営業の帳簿を調べてみると不良債権が次々と出てきたのです。
このあとの詳しいことは省略しますが，これを端緒にしてあちこちの部課で同様の状況があり，不良債権，滞留債権の多いことが資金繰りを大いに苦しめていたことが判明したのです。
当時，私は結論としていいます。
Ｉ　売掛金管理はなぜ重要か次の項目を反省点としてまとめて①１件ごとに入金消し込みするのは正しい方法だが，管　理方式が不明確である（木を見て森を見ず）。
②回収管理のシステムが一見よさそうでよくない。
②営業の自覚および経理のチェック方式に不備がある。
④管理者の管理不在，内容も見ない認印。
営業と経理の数値は合致しているか　(1)営業帳簿と経理帳簿　会社の帳簿は，売掛金に関していえば，経理に総勘定元帳，補助簿としての売掛金元帳があり，営業サイドには売掛金台帳，請求書(控)の順に普通は配備されています。
そして実際の数値記帳は，営業の売上伝票起票と品代回収入金処理で始まり，コンピュータ処理でこれらの各帳簿が作成されます(図表1－4参照)。
　ところで皆さんは，売掛金の残高について，営業の数値と経理の帳簿数値が合致していない事態が，しばしば起こることがあるのにお気付きでしょうか。
　実は，私は過去に中堅商社２社の経理業務にかかわった経験がありますが，いずれにおいても営業の売掛金残高と，経理の帳簿残高の間に誤差がある場面に遭遇しています。
もう少し詳しく記すと，経理の総勘定元帳における売掛金残高と，営業保管の売掛金台帳の残高と，さらには営業の請求書(控)の月末残高の間に，それぞれ不一致があったのです。

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